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Législation qui s'applique et comment payer les impôts

Quelles réglementations détermineront combien paie un héritier non résident en Espagne ?

La réponse dépend du lieu de résidence du défunt au moment du décès.

En Espagne, conformément à l'article 9.8 de l'arrêté royal du 24 juillet 1989, le critère de nationalité a été suivi. Autrement dit, chaque fois que l'héritage provenait d'un Espagnol, il était soumis au droit civil espagnol, quel que soit l'endroit où se trouvaient leurs actifs. Cependant, cela change avec l'entrée en vigueur du règlement de l'Union européenne 650/2012 du 4 juillet 2012. Et, à partir de ce moment, en Espagne commence à appliquer ce que dit l'article 21 dudit règlement : "La loi applicable à toute la succession sera celui de l'Etat dans lequel le défunt avait sa résidence habituelle au moment du décès. »

Une fois que nous connaissons la norme européenne de base pour les héritiers non résidents en Espagne, il est important de souligner deux hypothèses afin qu'il n'y ait aucun doute sur la pratique :

• Quelle que soit la nationalité du défunt, s'il résidait en Espagne au moment du décès, la réglementation successorale est espagnole, tant pour les héritiers résidents que non résidents en Espagne.
• De même, cela ne fait aucune différence si les actifs dont vous allez hériter se trouvent en Espagne ou ailleurs dans le monde. Tant que le défunt résidait en Espagne au moment du décès, vous devez suivre la réglementation espagnole sur les successions.

Eh bien, nous savons maintenant dans quels cas la réglementation espagnole sur l'héritage s'applique. Mais que dit ce règlement ? Combien les héritiers non-résidents doivent-ils payer ? Nous vous l'expliquons dans la section suivante.

L'impôt sur les successions est l'impôt qui est payé en Espagne pour le fait de recevoir un héritage, un pourcentage de sa valeur. Et, comme nous l'avons expliqué, même si vous ne résidez pas ici, vous pouvez être tenu d'auto-évaluer cette taxe auprès de l'Agence nationale de l'administration fiscale (AEAT).

Mais... attention ! Il est important de ne pas confondre cet impôt avec l'impôt sur le revenu des non-résidents. Ceci est plus courant et taxe l'obtention de revenus sur le territoire espagnol, soit en exerçant une activité économique, soit sous la forme de la location d'un logement, par exemple. Dans le cas présent, nous parlons de l'impôt sur les successions et les donations, qui s'applique également dans le cas où nous recevons un don d'une personne vivante, bien que cette fois nous nous concentrions sur l'hypothèse d'héritage.

Les droits de succession pour un héritier non-résident peuvent varier d'une Communauté Autonome à l'autre. Ils en assurent la gestion, la régulation et le recouvrement. Et, selon l'article 32 de la loi 22/2009 du 18 décembre, cet impôt est à la charge de la Communauté autonome où le défunt avait sa résidence habituelle à la date du décès.

Tout est en ordre : un héritier non-résident doit consulter le règlement de la Communauté autonome où résidait le défunt pour connaître le montant des droits de succession à verser au Trésor public. Cependant, la question est un peu plus compliquée, car en Espagne, nous avons le soi-disant régime commun par lequel la plupart des communautés autonomes sont régies et, d'autre part, il y en a d'autres qui jouissent des droits bien connus de la charte et réglementent impôt sur les successions indépendamment. Ces dernières Communautés sont les suivantes :

• Aragón
• Catalogne
• Galice
• les îles Baléares
• Pays Basque
• Navarre

Mais, quand une réglementation nationale ou régionale s'applique-t-elle ? Apparemment, cela semble simple, car en principe la logique nous dit que si le défunt résidait en Galice, par exemple, le foral s'applique. Mais ce n'est pas le cas, car le critère de résidence n'est pas pris, mais plutôt celui de résidence civile. Et, selon le point 14.2 du Code civil, ont voisinage civil :

• Ceux nés de parents qui ont un tel quartier.
• Ceux qui ont résidé de manière continue pendant deux ans, à condition que le défunt ait exprimé cette volonté.
• Ceux qui ont résidé de manière continue pendant dix ans, sans déclaration contraire pendant toute cette période.

Bref, il faudra regarder la Communauté Autonome où résidait la personne décédée dont vous allez hériter les biens, ou celle qui était voisine dans le cas de celle qui bénéficiait de droits foraux. Ces données détermineront combien vous allez payer en Espagne pour votre héritage, quelle que soit votre nationalité et où se trouvent les actifs que vous acquérez.

Quand dois-je payer les droits de succession et de donation en Catalogne ?

Vous êtes tenu de présenter et de payer l'impôt sur les successions et les donations dans les cas suivants :

• Résidence habituelle du défunt en Catalogne. Si le défunt avait sa résidence habituelle en Catalogne, quel que soit votre lieu de résidence, vous devez payer des impôts en Catalogne.
• Résidence habituelle du donataire en Catalogne. Lorsque le don reçu est, par exemple, de l'argent (bien meuble) et que vous résidez en Catalogne, vous devez payer des impôts en Catalogne, quel que soit le lieu de résidence du donateur.
• Dons de biens immobiliers situés en Catalogne. Lorsque la donation est, par exemple, un appartement en Catalogne (immobilier), vous devrez payer des impôts en Catalogne, quel que soit votre lieu de résidence.

Nous nous concentrons sur l'impôt sur les successions en Catalogne, c'est-à-dire lorsque la personne décédée dont vous recevez quelque chose en héritage résidait en Catalogne.

Il est important de savoir que la loi 5/2020, du 29 avril, sur les mesures fiscales, financières, administratives et du secteur public et la création de la taxe sur les installations qui affectent l'environnement, a introduit des changements importants dans les droits de succession et les donations, applicables à partir de 1er mai de cette année.

Le changement touche, entre autres, les enfants héritiers de plus de 21 ans, qui sont particulièrement lésés : ces héritiers, appartenant au groupe II, commenceront leur prime à 60 % (jusqu'à 100 000 euros), et non à 99, comme il était avant cette date. Pour les conjoints et les descendants de moins de 21 ans, la prime de 99 % est maintenue jusqu'à ce montant. Dans les deux cas, le bonus est réduit dans les tranches économiques suivantes.

Combien dois-je payer pour les droits de succession en Catalogne ?

Pour savoir ce que vous devez payer, vous devrez :

1. Calculer la masse héréditaire

La succession est calculée en ajoutant la valeur réelle des biens hérités et en soustrayant les dettes et les dépenses déductibles.

La valeur des biens sera celle qu'ils ont au moment de l'acquisition.

Les dettes et charges déductibles comprennent :

• Les dettes laissées par le défunt et transmises à l'héritage, par exemple les dettes fiscales, à la Sécurité Sociale...
• Dépenses dérivées du décès, de la dernière maladie, de l'inhumation et des funérailles.

L'ensemble du patrimoine héréditaire constitue la base imposable des droits de succession.

2. Effectuez les réductions appropriées

Après application des abattements en fonction du degré de parenté avec le défunt ou du type de biens hérités, l'assiette fiscale est obtenue.

Plus tard, nous détaillerons quelles sont ces réductions.

3. Déterminer le taux d'imposition

La quotité fiscale est déterminée par application à l'assiette fiscale

• Le taux applicable variera de 7,00 % à 32 % selon le montant hérité.
• Un coefficient multiplicateur selon le degré de parenté, compris entre 1,00% et 2,00%.

4. Appliquer des déductions ou des abattements

Une fois appliquées les déductions ou abattements établis par la loi 19/2010, du 7 juin, réglementant les droits de succession et de donation en Catalogne, vous obtiendrez les frais à payer.

En Catalogne, le conjoint ou partenaire stable héritier peut appliquer une réduction de 99% du taux d'imposition. Ce qui signifie que le montant à payer sera très faible.

Les descendants et ascendants peuvent appliquer la prime de l'article 58 bis. 2 de la loi précitée.

Ces déductions peuvent être réduites de moitié si l'héritier applique l'une des réductions que nous détaillons ci-dessous. Sauf, la réduction pour résidence habituelle qui est appliquée dans tous les cas.

Quelles sont les réductions sur la base d'imposition en Catalogne ?

L'Agence catalane des impôts (ATC) établit les réductions suivantes, dont certaines remplacent celles réglementées par l'État.

Réduction par degré de parenté

En Catalogne, les réductions suivantes seront appliquées selon le degré de parenté entre l'héritier et le défunt :

Groupe I.- Aux descendants (enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants...) de moins de 21 ans, 100.000 euros, plus 12.000 euros pour chaque année de moins de 21 ans que l'héritier a. Il ne peut excéder 196 000 euros.
Groupe II.- Les parents suivants et leurs réductions respectives sont inclus :

1. Au conjoint ou partenaire stable, 100 000 euros.
2. Pour les enfants de 21 ans ou plus, 100 000 euros.
3. Aux petits-enfants, arrière-petits-enfants et autres descendants âgés de 21 ans ou plus, 50 000 euros.
4. Aux membres d'une relation de cohabitation d'entraide, 50 000 euros, à condition qu'ils vivent avec le défunt depuis au moins 2 ans et qu'elle soit attestée par un acte public ou de notoriété.
5. Aux parents, grands-parents et autres ancêtres, 30 000 euros.

Groupe III.- Parents collatéraux aux deuxième et troisième degrés et ascendants et descendants par alliance 8 000 euros. Exemples de parents du groupe III : frères, oncles, neveux, beaux-pères, gendres et belles-filles.
Groupe IV.- Parents collatéraux du quatrième degré (cousins) ou parents plus éloignés et étrangers, aucune réduction n'est appliquée.

Réduction d'invalidité

Le montant de la réduction dépend du degré d'invalidité :

Si le degré d'invalidité est égal ou supérieur à 33 %, une réduction de 275 000 euros correspond.

Réduction pour acquisition de résidence habituelle

Une réduction de 95 % de la valeur de la résidence habituelle du défunt peut être appliquée à l'assiette fiscale, avec un plafond commun de 500 000 euros, qui sera réparti au prorata entre les héritiers.

La limite pour chaque héritier ne peut être inférieure à 180 000 euros.

Cette réduction s'appliquera aux héritiers suivants :

• Conjoint ou partenaire stable du défunt.
• Concubin dans une relation d'entraide.
• Descendance du défunt.
• Ascendants du défunt.
• Parents collatéraux du défunt.

Autres réductions

L'Agence fiscale de Catalogne envisage ce qui suit :

1. Pour l'assurance : Le montant dépend de la date de souscription de l'assurance.
2. Pour l'acquisition de biens et de droits liés à une activité économique.
3. Pour l'acquisition d'actions dans des entités.
4. Pour l'acquisition de certaines fermes rustiques dédiées à la foresterie.
5. Pour l'acquisition des biens de la personne décédée utilisés dans l'exploitation agricole de l'héritier ou du légataire.
6. Pour l'acquisition de biens du patrimoine culturel et naturel.
7. Par superposition décennale.

Avoir les conseils d'un professionnel spécialiste des successions et des donations en Catalogne est d'une grande importance pour s'assurer que les impôts sont correctement réglés et que toutes les primes et déductions auxquelles l'intéressé a droit sont appliquées.