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TVA sur les travaux de construction et de réparation. Quand sont-ils taxés à 10% ou 21% ?

09/10/2022

Dans le secteur de la construction, l'un des aspects qui génère le plus de doutes est le taux d'imposition de la TVA qui doit être appliquée aux travaux de rénovation d'appartements en fonction du type de travaux effectués et des caractéristiques du logement, c'est pourquoi je Je vous transmets cette clarification préparée par le conseiller fiscal du Collège.

Le taux de TVA applicable à chaque transaction est détaillé ci-dessous.

Les opérations suivantes sont taxées au taux réduit (10%) :

Construction ou rénovation de maisons :

Exécution de travaux de construction ou de réhabilitation de bâtiments destinés principalement à l'habitation, y compris locaux, garages et annexes, à la suite de contrats directement formalisés entre le promoteur et l'entrepreneur. (Le taux réduit ne s'applique pas aux contrats de sous-traitance). Les bâtiments dont au moins 50 % de la surface bâtie est destinée à cet usage sont considérés comme destinés principalement à l'habitation.

Agrandissement du logement :

Il est considéré comme construction, et 10% sont appliqués, à l'extension d'une habitation dès que la surface habitable augmente. Les travaux de rénovation intérieure d'une habitation ne sont pas considérés comme de la construction.

Vente avec installation d'armoires pour les maisons :

Ventes avec installation d'armoires de cuisine et de salle de bain et d'armoires murales pour les maisons, à la suite de contrats directement formalisés entre le promoteur de la construction ou de la rénovation et l'entrepreneur.

Construction de garages communautaires :

Des exécutions de travaux directement formalisées avec les communautés de propriétaires pour la construction de garages dans des immeubles destinés principalement à l'habitation, à condition qu'ils soient réalisés sur des terrains communs et que le nombre de places à attribuer à chaque propriétaire n'excède pas deux.

Travaux de réparation ou de rénovation lorsque le bénéficiaire est une personne physique et utilise le logement à des fins privées. Conditions:

• Que la construction ou la réhabilitation a pris fin au moins deux ans avant le début des travaux de rénovation ou de réparation ;
• Que la personne exécutant les travaux ne fournit pas les matériaux nécessaires à leur exécution ou, dans le cas où elle les fournit, que leur coût n'excède pas 40 % de la base imposable de l'opération.

Réhabilitation, travaux similaires et connexes également taxés à 10% :

Qu'est-ce qu'un travail de réhabilitation ?

• Que plus de 50% du coût total du projet de réhabilitation corresponde à des travaux de consolidation ou de traitement d'éléments de structure, de façades ou de toitures ou à des travaux similaires ou connexes à ceux de la réhabilitation.
• Que le montant total des travaux totaux dépasse 25% du prix d'achat de l'immeuble (s'il a été réalisé dans les deux années précédant le début des travaux de réhabilitation), ou de la valeur vénale de l'immeuble avant sa réhabilitation, en actualisant dans les deux cas la valeur du terrain.

Quels sont les travaux analogues à ceux de la réhabilitation ?

• Ceux d'adéquation structurelle qui fournissent au bâtiment des conditions de sécurité constructives, de sorte que sa stabilité et sa résistance mécanique soient garanties.
• Ceux de renforcement ou d'adaptation de la fondation, ainsi que ceux qui affectent ou consistent en le traitement de piliers ou de dalles.
• L'expansion de la surface bâtie, au-dessus et au-dessous du sol.
• La reconstruction des façades et des cours intérieures.
• L'installation d'éléments de levage, y compris ceux destinés à sauver les barrières architecturales à l'usage des personnes handicapées.

Quels sont les travaux annexes à ceux de la réhabilitation ?

Sont considérés comme travaux liés à la réhabilitation ceux mentionnés ci-dessous lorsque leur coût total est inférieur à celui résultant de travaux de consolidation ou de traitement d'éléments de structure, de façades ou de toitures et, le cas échéant, de travaux similaires à ceux-ci, pour autant qu'ils soient inextricablement liés et ne consistent pas dans la simple finition ou décoration du bâtiment ou dans le simple entretien ou peinture de la façade :

• Travaux de maçonnerie, plomberie et menuiserie.
• Celles destinées à l'amélioration et à l'adaptation des enveloppes, des installations électriques, de la climatisation et de l'eau et de la protection incendie.
• Travaux de réhabilitation énergétique.

Seront considérés comme travaux de réhabilitation énergétique ceux visant à améliorer les performances énergétiques des bâtiments en réduisant leur demande énergétique, en augmentant les performances des systèmes et installations thermiques ou en incorporant des équipements utilisant des sources d'énergie renouvelables.

Les opérations suivantes sont taxées au taux ordinaire de 21% :

Travaux de réparation ou de rénovation :
En général, ils sont taxés à 21 %, mais avec les exceptions que nous avons vues précédemment concernant certaines réparations ou rénovations dans les habitations.

Placards, portes et fenêtres :
La livraison sans installation de portes, fenêtres, placards, meubles de cuisine, etc., pour la réalisation de travaux dans des bâtiments.