Новости

НДС на строительные работы и ремонт. Когда они облагаются налогом по ставке 10% или 21%?

09/10/2022

В строительном секторе одним из аспектов, вызывающих наибольшие сомнения, является налоговая ставка НДС, которая должна применяться к ремонтным работам квартир в зависимости от типа выполняемых работ и характеристик жилья, поэтому мы посылаем вам это разъяснение, подготовленное налоговым консультантом Колледжа Риэлторов.

Ставка НДС, применимая к каждой операции, подробно описана ниже.

Следующие операции облагаются налогом по пониженной ставке (10%):

Строительство или ремонт домов:

Выполнение строительных работ или реконструкция зданий, предназначенных в основном для жилья, в том числе помещений, гаражей и пристроек, в результате договоров, непосредственно оформленных между застройщиком и подрядчиком. (Сниженная ставка не распространяется на субподряды). Здания, в которых не менее 50% застроенной площади предназначено для этого использования, считаются в первую очередь предназначенными для жилья.

Расширение жилья:

Это считается строительством, и 10% применяется к пристройке дома всякий раз, когда увеличивается жилая площадь. Работы по внутреннему ремонту дома не считаются строительством.

Продажа с установкой шкафов-купе для дома:
Продажа с установкой кухонных и ванных шкафов и навесных шкафов для дома, в результате договоров, непосредственно оформленных между застройщиком строительства или ремонта и подрядчиком.

Строительство общественных гаражей:

Выполнение работ, непосредственно оформленных с товариществами собственников, по строительству гаражей в зданиях, предназначенных преимущественно для жилья, при условии, что они выполняются на общих землях и количество мест, выделяемых каждому собственнику, не превышает двух.

Ремонтные работы, когда получатель является физическим лицом и использует дом в личных целях. Требования:

• что строительство или реконструкция закончились не менее чем за два года до начала работ по реконструкции или ремонту; непредоставление лицом, выполняющим работы, материалов для их выполнения либо, в случае их предоставления, их стоимость не превышает 40 процентов налогооблагаемой базы операции.
• Реабилитационные, аналогичные и связанные работы, которые также облагаются налогом в размере 10%:

Что считается реабилитационной работой?

• Что более 50% общей стоимости проекта реабилитации приходится на работы по укреплению или обработке элементов конструкции, фасадов или крыш или на работы, аналогичные или связанные с реабилитацией.
• Что общая сумма всех работ превышает 25% от покупной цены здания (если оно было проведено в течение двух лет до начала восстановительных работ) или от рыночной стоимости здания до его восстановления, обесценивая в обоих случаях стоимость земли.

Какие работы аналогичны восстановительным?

• Те из конструктивной адекватности, которые обеспечивают зданию конструктивные условия безопасности, так что его устойчивость и механическое сопротивление гарантируются.
• Те из укрепления или приспособления фундамента, а также те, которые затрагивают или состоят из обработки столбов или плит.
• Расширение застроенной поверхности выше и ниже уровня земли.
• Реконструкция фасадов и внутренних дворов.
• Установка подъемных элементов, в том числе предназначенных для сохранения архитектурных барьеров для использования людьми с ограниченными возможностями.

Какие родственные работы относятся к реабилитационным?

Работы, связанные с восстановлением, будут считаться упомянутыми ниже, если их общая стоимость ниже, чем стоимость работ по укреплению или обработке элементов конструкции, фасадов или крыш и, если применимо, работ, аналогичных этим, если они неразрывно связаны между собой и не заключаются в простой отделке или отделке здания или простом уходе или покраске фасада:

• Каменные, сантехнические и столярные работы.
• Те, которые предназначены для улучшения и приспособления ограждений, электроустановок, водо- и кондиционирования воздуха и противопожарной защиты.
• Энергореабилитационные работы.

Энергореабилитационными работами будут считаться работы, направленные на улучшение энергетических характеристик зданий за счет снижения их энергопотребления, повышения производительности тепловых систем и установок или внедрения оборудования, использующего возобновляемые источники энергии.

Следующие операции облагаются налогом по обычной ставке 21%:

Ремонтные или восстановительные работы:
Как правило, они облагаются налогом в размере 21%, но с исключениями, которые мы видели ранее в отношении определенного ремонта или ремонта в домах.

Шкафы, двери и окна:
Поставка без установки дверей, окон, шкафов, кухонной мебели и т.д., для проведения работ в зданиях.